医保是国家和社会根据一定的法律法规,为向保障范围内的劳动者提供患病时基本医疗需求保障而建立的社会保险制度。以下是小编整理的医院医保内部控制制度8篇，欢迎阅读与收藏。

医院医保内部控制制度1

　　第一章 总则

　　第一条 为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。

　　第二条 本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

　　第三条 医院是公益性事业单位，不以营利为目的。

　　第四条 医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

　　第五条 医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

　　第六条 医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。

　　三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。

　　第七条 医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。

　　第二章 单位预算管理

　　第八条 预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。

　　医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。

　　第九条 国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。

　　定项补助的具体项目和标准，由同级财政部门会同主管部门（或举办单位），根据政府卫生投入政策的有关规定确定。

　　第十条 医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。

　　第十一条 医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

　　第十二条 医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门（或举办单位）。

　　主管部门（或举办单位）根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核，汇总并综合平衡。

　　财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求，对主管部门（或举办单位）申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。

　　第十三条 医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。

　　第十四条 医院应按照规定调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门（或举办单位）审核后报财政部门按规定程序调整预算。

　　收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

　　第十五条 年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。

　　医院年度决算由主管部门（或举办单位）汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，医院应及时调整相关数据。

　　第十六条 医院要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

　　主管部门（或举办单位）应会同财政部门制定绩效考核办法，对医院预算执行、成本控制以及业务工作等情况进行综合考核评价，并将结果作为对医院决策和管理层进行综合考核、实行奖惩的重要依据。

　　第三章 收入管理

　　第十七条 收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

　　第十八条 收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收

　　（一）医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。

　　1.门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。

　　2.住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。

　　（二）财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入是指由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。

　　（三）科教项目收入，即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。

　　（四）其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。

　　第十九条 医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。

　　第二十条 医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。

　　医院门诊、住院收费必须按照有关规定使用国务院或省（自治区、直辖市）财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。

　　医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。

　　第四章 支出管理

　　第二十一条 支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。

　　第二十二条 支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。

　　（一）医疗支出，即医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。

　　其中，人员经费包括基本工资、绩效工资（津贴补贴、奖金）、社会保障缴费、住房公积金等。其他费用包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。

　　（二）财政项目补助支出，即医院利用财政补助收入安排的项目支出。实际发生额全部计入当期支出。其中，用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。

　　（三）科教项目支出，即医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。

　　（四）管理费用，即医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产折旧、无形资产费用，以及医院统一管理的离退休经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出和其他公用经费，不包括计入科教项目、基本建设项目支出的管理费用。

　　（五）其他支出，即医院上述项目以外的支出，包括出租固定资产的折旧及维修费、食堂支出、罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失等。

　　基本建设项目支出按国家有关规定执行。

　　第二十三条 医院从财政部门或主管部门（或举办单位）取得的有指定用途的项目资金应当按照要求定期向财政部门、主管部门（或举办单位）报送项目资金使用情况；项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门（或举办单位）的检查验收。

　　第二十四条 医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门（或举办单位）和财政部门应当责令改正。

　　医院应严格控制人员经费和管理费用。各省（自治区、直辖市）要按有关规定并结合管理要求制定具体的工资总额和管理费用支出比率等控制指标。

　　第二十五条 医院应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。

　　第五章 成本管理

　　第二十六条 成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。

　　第二十七条 成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。

　　第二十八条 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。

　　成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。

　　第二十九条 根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算。

　　在以上述核算对象为基础进行成本核算的同时，开展医疗全成本核算的地方或医院，应将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围；开展医院全成本核算的地方或医院，还应在医疗成本核算的基础上，将科教项目支出形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围。

　　第三十条 科室成本核算是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。

　　（一）科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等。临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室；医疗技术类指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室；医疗辅助类科室是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工等辅助服务的科室；行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的从事院内外行政后勤业务工作的科室。

　　（二）科室成本的归集。

　　通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。

　　直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。

　　（三）科室成本的分摊。

　　各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性等原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。

　　先将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。

　　再将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。

　　最后将医疗技术类科室成本向临床服务类科室分摊，分摊参数可采用工作量、业务收入、收入、占用资产、面积等，分摊后形成门诊、住院临床服务类科室的成本。

　　第三十一条 医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等。

　　第三十二条 病种成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过程。核算办法是将为治疗某一病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行叠加。

　　第三十三条 诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。

　　第三十四条 为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的支出，一般不应计入成本范围。

　　（一）不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出。

　　（二）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出。

　　（三）对外投资的支出。

　　（四）各种罚款、赞助和捐赠支出。

　　（五）有经费来源的科研、教学等项目支出。

　　（六）在各类基金中列支的费用。

　　（七）国家规定的不得列入成本的其他支出。

　　第三十五条 医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。

　　第三十六条 医院应在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制。

　　医院应建立健全成本定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。

　　第六章 收支结余管理

　　第三十七条 收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：

　　业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出

　　其中：

　　医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支出-管理费用

　　财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出

　　科教项目收支结转（余）=科教项目收入-科教项目支出

　　第三十八条 业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。实行收入上缴的地区要根据本地实际，制定具体的业务收支结余率、次均费用等控制指标。超过规定控制指标的部分应上缴财政，由同级财政部门会同主管部门统筹专项用于卫生事业发展和绩效考核奖励。

　　财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用。

　　国家另有规定的，从其规定。

　　第三十九条 医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余。医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和报批程序。

　　第七章 流动资产管理

　　第四十条 流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。

　　第四十一条 货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。

　　第四十二条 应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。

　　医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。

　　年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。计提坏账准备的具体办法由省（自治区、直辖市）财政、主管部门确定。

　　对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。

　　第四十三条 存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。

　　购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。

　　存货要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

　　低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。

　　医院要建立健全自制药品、材料管理制度，按类别、品种进行成本核算。自制药品、材料按成本价入库。

　　第八章 固定资产管理

　　第四十四条 固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。

　　医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。

　　图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。

　　第四十五条 固定资产按实际成本计量。

　　（一）外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。

　　以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照同类或类似资产价格的比例对购置成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

　　（二）自行建造的固定资产，按照国家有关规定计算成本。

　　（三）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。

　　（四）无偿取得（如无偿调入或接受捐赠）的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。

　　大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合区域卫生规划，经过科学论证，并按国家有关规定报经主管部门会同有关部门批准。

　　第四十六条 在建工程是指医院已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。

　　医院除按本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算，严格控制工程成本，做好工程概、预算管理，工程完工后应尽快办理工程结算和竣工财务决算，并及时办理资产交付使用手续。

　　第四十七条 医院原则上应当根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用平均年限法或工作量法计提折旧（固定资产折旧年限见附1）。计提固定资产折旧不考虑残值。计提折旧的具体办法由各省（自治区、直辖市）主管部门会同财政部门规定或审批。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。

　　第四十八条 为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当记入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应当计入当期支出。大型修缮确认标准由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况确定。

　　第四十九条 医院应设置专门管理机构或专人，使用单位应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度。

　　建立健全三账一卡制度，即：财务部门负责总账和一级明细分类账，固定资产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡(台账)。

　　大型医疗设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。

　　医院应当提高资产使用效率，建立资产共享、共用制度。

　　第五十条 医院应当对固定资产定期进行实地盘点。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后及时进行处理。

　　固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

　　第五十一条 医院出售、转让、报废固定资产或者发生固定资产毁损时，应当按照国有资产管理规定处理。

　　第九章 无形资产及开办费管理

　　第五十二条 无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等。

　　购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。

　　无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。

　　转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理。

　　第五十三条 开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出。

　　开办费在医院开业时计入管理费用。

　　第十章 对外投资管理

　　第五十四条 对外投资是指医院以货币资金购买国家债券或以实物、无形资产等开展的投资活动。

　　对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期一年以上（不含一年）的为长期投资。

　　第五十五条 医院应在保证正常运转和事业发展的前提下严格控制对外投资，投资范围仅限于医疗服务相关领域。医院不得使用财政拨款、财政拨款结余对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。

　　投资必须经过充分的可行性论证，并报主管部门（或举办单位）和财政部门批准。

　　第五十六条 医院投资应按照国家有关规定进行资产评估，并按评估确定的价格作为投资成本。

　　医院认购的国家债券，按实际支付的金额作价。

　　第五十七条 医院应遵循投资回报、风险控制和跟踪管理等原则，对投资效益、收益与分配等情况进行监督管理，确保国有资产的保值增值。

　　第十一章 负债管理

　　第五十八条 负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债和非流动负债。

　　流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费等。

　　非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款、长期应付款等。

　　第五十九条 医院应加强病人预交金管理。预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。

　　第六十条 医院应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人特殊原因确实无法偿还的负债，按规定计入其他收入。

　　第六十一条 医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。

　　医院财务风险管理指标和借款具体审批程序由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定。

　　第十二章 净资产管理

　　第六十二条 净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、未弥补亏损。

　　（一）事业基金，即医院按规定用于事业发展的净资产。包括结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转）、非财政专项资金结余解除限制后转入的资金等。

　　事业基金按规定用于弥补亏损，用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。

　　医院应加强对事业基金的管理，统筹安排，合理使用。对于事业基金滚存较多的医院，在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金。

　　（二）专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金等。

　　职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。

　　医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。具体比例可由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定。

　　医院应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的医院，可以适当降低提取比例或者暂停提取。

　　其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。

　　各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由省（自治区、直辖市）主管部门（或举办单位）会同同级财政部门确定。

　　专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。

　　（三）待冲基金，即财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值。

　　（四）财政补助结转（余），即医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余）。

　　（五）科教项目结转（余），即医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金。

　　（六）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。

　　第十三章 财务清算

　　第六十三条 医院发生撤销、划转、合并、分立时，应当进行清算。

　　医院清算时，应由各级政府授权主管部门（或举办单位）、财政部门负责按有关规定组成清算机构，并在相关部门的监督指导下开展工作。清算机构负责按规定制订清算方案，对医院的财产、债权、债务进行全面清理，对现有资产进行重新估价，编制资产负债表和财产清单、债权清单、债务清单，通知所有债权人在规定期限内向清算机构申报债权，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。清算期间，未经清算机构同意，任何组织机构和个人不得处理医院财产。

　　医院财产包括宣布清算时的全部财产和清算期间取得的财产。

　　清算期间发生的财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还的债务，无法收回的应收账款等按国有资产管理有关规定处理。

　　第六十四条 在宣布医院终止前六个月至宣布终止之日，下列行为无效：

　　（一）无偿转让财产；

　　（二）非正常压价处理财产；

　　（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

　　（四）对未到期的债务提前清偿；

　　（五）放弃应属于医院的债权。

　　第六十五条 医院撤销时清偿的顺序为：

　　（一）清算期间发生的费用；

　　（二）应付未付的医院职工的工资、社会保障费等；

　　（三）债权人的各项债务；

　　（四）剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。

　　医院被清算财产不足以清偿的，应先按照规定支付清算期间发生的费用，再按照比例进行清偿。

　　第六十六条 医院清算完毕，清算机构应当提出清算报告，编制清算期间的收支报表，验证后，报送主管部门（或举办单位）和财政部门审查备案。

　　第六十七条 经国家有关部门批准宣布医院划转、合并、分立时，其资产按照国有资产管理规定处理。

　　第十四章 财务报告与分析

　　第六十八条 财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。

　　财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。

　　第六十九条 医院应通过相关指标对医院财务状况进行分析，具体分析参考指标详见附2。

　　第七十条 医院应当按月度、季度、年度向主管部门（或举办单位）和财政部门报送财务报告。

　　医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计，具体办法另行规定。

　　第七十一条 医院在办理年度决算前，应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、毁损等按本制度规定及时处理。

　　第十五章财务监督

　　第七十二条 财务监督是根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对医院的财务活动及相关经济活动所进行的监察和督促。

　　第七十三条 财务监督的主要内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、资产管理的监督和负债管理的监督等。

　　第七十四条 医院的财务机构履行财务监督职责。医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。

　　第七十五条 医院财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政、审计和主管部门（或举办单位）的监督。

　　第十六章 附 则

　　第七十六条 医院举办非独立法人分支机构的收支是医院财务收支的一部分，必须纳入医院财务统一管理。

　　第七十七条 医院必须在取得行医资格之日起30日内，持批准文件向主管部门（或举办单位）进行财务登记，并由主管部门（或举办单位）向财政部门备案。

　　第七十八条 医院基本建设投资财务管理除按照本制度执行外，还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。

　　第七十九条 各省（自治区、直辖市）财政部门和主管部门可依照本制度，结合本地实际情况，制定具体实施办法，并报财政部、卫生部备案。

　　第八十条 本制度由财政部、卫生部负责解释。

　　第八十一条 企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

　　第八十二条 本制度自2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行，自2012年1月1日起在全国执行。1998年11月17日财政部、卫生部发布的《医院财务制度》（财社字[1998]148号）同时废止。

医院医保内部控制制度2

　　改革开放以来，整个社会都在强调，提倡高科技和先进管理方法，其实所谓的高科技和所谓的先进管理方法，概括起来就是把工作做精、做细，社会分工越细，专业性越好，当然技术就越先进。财务管理也是同样道路，把财务工作做精做细，相信对提高医院经营绩效有着积极的促进作用。

　　一、医院要成本核算

　　医院开展成本核算是为了进行成本控制，其最终目的是要控制成本，节约开支、减少浪费、降低费用，从而增加结余提高医院的经营绩效。开展成本核算最关键的、最大的难点就是要树立全体员工的成本意识和成本观念。成本核算的方法有制定定额成本、实行成本费用包干制，对节约有奖超支罚款等措施，最终使医院整体增收节支，提高经营绩效。成本核算的另一种形式是制定项目成本。

　　二、医院要集团化经营

　　医院集团化经营能使医院在竞争激烈的医疗市场上处于优势，因为集团化经营使医院最大范围、最大限度地占领医疗市场，规模经营、规模效应能够使医疗经营成本降到最低、效益最大。医院并构或重组势必形成医院集团，医院集团化经营有两层含义：首先是仅指医院的集团化经营，形成集团的各医院按专科优势分类，这样可以使医院更加专业化，使医术更加先进，这样将吸引更多病人前来就医，医院整体效益将大大提高。

　　三、医院项目投资财务可行性分析

　　医院项目投资大小不等，但无论大小都要进行财务可行性分析，这样可以避免投资的盲目性，降低投资风险，防止投资失败，减少投资损失。要保证分析评价的数据信息来源可靠、真实准确，这样才能保证分析评价的科学性、客观性，最后把分析评价的结果提交给医院有权决策者作为最后决策的依据，当然医院最后是否决定投资还要从医院的整体来考虑，如果该投资方案本身财务可行性分析不可行，但该投资方案的实施能够带动其他相关业务的增长，并使医院整体受益，这样一来，即使投资方案本身是亏损的，还是应该实施该投资方案，这样可以提高整个医院的经营绩效。

　　四、医院财务预测与计划

　　财务部门要定期或不定期地根据有关数据资料和最新信息对收支情况进行预测，以便计划下一阶段的收支安排，尤其是弹性较大的开支，医院虽然有完整的预算计划，但医院预算通常是以年度为基础编制的，并且是在预算年度开始之前进行编制，离预算年度时间长、主观性较强，有一定的缺点。如果在执行预算的过程中和财务预测与计划相结合，并且根据最新数据资料与信息，估计可能的业务收支结余情况及重大资产构建业务，对原先制定的预算计划进行修改、修订，以便合理计划下一阶段将要发生的费用支出，控制不合理的开支范围，这样就可以预防收支严重不平衡，防止出现巨额亏损，从而提高医院的经营绩效。

医院医保内部控制制度3

　　我院医疗保险工作在院领导的领导下，在全院职工关心支持下和各临床科室积极配合下，通过医保科职工的共同努力，顺利的开展了各项工作，现总结如下：

　　一、已完成工作

　　1、20xx年与我院签署定点医院协议的行政部门有：

　　1）1月份与榆林市新型农村合作医疗办公室签订医疗服务协议。

　　2）3月份与神木市医保中心签订医疗服务协议。

　　3）5月份与神木市新型农村合作医疗办公室签订医疗服务协议。

　　4）榆林市工商保险服务中心。

　　5）神木市民政局。

　　6）铁岭市城镇职工医保中心未重新签署的，都延续之前的协议。

　　2、认真学习宣传各险种的各项政策规定，并贯彻执行。实时更新合疗政策宣传栏；定期公示补偿信息表；每月底给榆林市医保、合疗等各部门办公室上传报表。每月去合疗办公室报送报销资料。快递邮寄病历38份（含85份病历）。

　　3、定期到临床科室了解合疗管理情况，帮助解决合疗工作中存在的问题，减少不必要的损失。季度统计各科室收治合疗患者的费用情况并做分析，按时发放至各科室，让各临床科室都能了解、掌握合疗患者的费用情况，及时做出调整。

　　4、汇总季度各科室收治的合疗患者人数给与奖励，对于违反政策的个人及科室给与处罚，并将季度奖罚汇总表交由经营办发放。

　　5、医保、合疗运行情况

　　1）合疗：上半年（1-5月份）共报付合疗患者247人次，（包含神木县患者162人次）住院总金额共计695377.49元。住院补偿金额498754.6元，申请合疗基金515275元。合疗基金结余16120.41元。人均住院费用2815.29元，住院实际补偿率为74%。合疗患者平均住院日为5.3天。药占比为15.5%，自费药占比为10.8%。单病种执行率90.4%。各项指标均达到合疗政策要求，在榆林、神木两市合疗办的多次督察中均受到好评。暂无门诊慢病与大病补助。

　　2）医保：（榆林）

　　门诊：门诊目前已累计刷卡97人次，总金额20067.74元。

　　住院：报出12例患者。住院总金额为51098.5元，医保垫付38934.68元，患者自负12163.82元。

　　3）民政：共报付9人次，医疗费用33662.97元，民政补助4035.41元。

　　4）扶贫：共报付精准扶贫人员5人次，总医疗费用14359.69元，报销金额1318.22元，报销比例达92%。

　　二、正在进行工作与不足之处

　　1、跟未结款的各县合疗办催要合疗补偿款。

　　2、我院1月份已经被批准成为鄂尔多斯医保局定点医院，但由于网络原因一直开通不了，现正准备签署协议。

　　3、匹配上传鄂尔多斯医保三大目录，且已与鄂尔多斯医保局网络对接成功，准备试运行。

　　4、陕西省社保卡读写设备已经接入，由于社保卡一直未放发，暂未运行。

　　三、努力方向

　　1、进一步加强医保、合疗政策的学习和宣传，严把审核关，提高医保管理的科学性与技巧性，更好的为患者为临床服务。

　　2、进一步密切和医保、各合疗办的联系，及时互通信息，保持良好的工作关系。

　　3、加强与各临床科室的沟通，指导各临床科室执行好医保、合疗等相关政策，尽力减少因工作不当造成的经济损失。

医院医保内部控制制度4

　　1、现行医保结算方式和财务会计入账情况介绍

　　 当前，我市把医疗保险费用结算分为门诊费用和住院费用结算。参保人员在门诊就医时，凭医疗保险卡在医疗机构记账，其中，属于基本医疗保险支付范围的门诊医药费，由医院与医保中心结算。住院医疗费用实行预付与后付相结合的结算方式。参保人员办理入院手续时预付部分医药费，出院时，医院先与个人结算属于参保人员负担的部分；属于统筹支付的部分则由医院与医保中心结算。

　　 医疗机构通常在每月初与医保中心申报结算上月的医疗费用。医保中心从受理申报之日起，应在10～20个工作日内完成审核、拨付工作。在医保统筹挂账期间，医院财务科根据医疗保险统筹费用结算单，按医院实际垫付的统筹金额入账“借：应收医疗款；贷：医疗收入”；月底从医保中心收回的医疗款，核算时，按实际收到金额入账“借：银行存款；贷：应收医疗款”。

　　 2、现行医保结算方式存在的问题分析

　　 2.1、会计账目不明确

　　 医院账面不能准确反映医保欠款金额。省、市及区医保中心拨款前先要根据医院信息科上传的医保数据中抽取部分病人，并对其发生的医疗费用进行审核；从申请核拨数中剔除审核中不合理费用并扣除一定比例（5%～10%）的留存数后，将余额拨付给医院。医院在进行会计入账时，按实际收到的款项记账，冲销“应收医疗款”科目，因此不能如实反映出医院医保亏损金额（剔除款）。

　　 2.2、结算款滞后性

　　 随着医保改革不断深入，参保人员数量逐年递增，医保政策内容扩充，现在医保病人在就医时一般只要支付自负部分，而大部分的医疗费用通过医保机构与医院后续结算。医院应收业务收入与实际医保费用拨付时间的不一致造成了医保结算款的滞后性：当月发生的医保款要到下月末才能入账；留存款甚至要到年终或次年年中才能到账。目前的医保结算方式在一定程度上影响了医院正常的资金运转，制约了医院的发展。

　　 2.3、医保财务管理缺乏预算管理

　　 现行的医院会计制度中并不包含医疗保险的内容，医院医保办只注意医保中心对费用的审核，而疏忽了医保财务管理，导致医院医保财务管理成为了一个真空地带。现在，医院财务科编制预算过程中，对医保的预算管理是不太重视的，而且财务科工作人员对医保政策了解得甚少，导致编制出来的预算缺乏监督，易偏离实际，也会导致医院决策者做出错误的判断。

　　 3、对策建议

　　 针对以上提出的问题，笔者认为做好医院医保财务管理工作可以从以下几个方面入手：

　　 1）关于会计科目不明确这一情况，在“应收医疗款”科目下增设“医保剔除款”“医保留存款”等三级明细科目，专门用来结算医保相关业务的往来款账务。通过以上科目的设置，既方便会计核算，分清责任，又有利于对账。每月发生的医保费用，按实际发生费用记入：“借：应收医疗款――医保金额；贷：医疗收入”；收到医保款时：“借：应收医疗款――医保差额；贷：医疗收入”“借：医疗收入；贷：应收医疗款――医保剔除金额”“借：应收医疗款――医保留存金额；贷：应收医疗款――医保支付金额”；月底收回医保欠款时：“借：应收医疗款――医保支付金额；贷：应收医疗款――医保金额，应收医疗款医保差额”“借：应收医疗款――医保剔除金额；贷：应收医疗款―医保支付金额”，“借：银行存款；贷：应收医疗款――医保支付金额”。收回留存款时：“借：银行存款；贷：应收医疗款―医保留存金额”。

　　 2）绘制《会计账面金额与医保申请拨付金额对比表》和《医保实际拨付金额与申请拨付金额对比表》；前者的差额一般是由医院和医保中心在进行医保数据结算的传送过程中电脑发生故障、医院的医保系统出现问题等原因造成的；后者的差额是因为医保剔除款被医保中心扣除以及留存款要到年终或次年年中再返还。通过每月编制的对比表，财务部门不仅对医保中心欠款数额以及欠费账龄清晰明了，便于及时催讨，追回欠款，提高医院资金运营能力；而且能根据统计的数据建立一套以全院或各个医疗单位为对象的分析指标体系，包括医保收入占总收入的比例，净亏损额占医院申请拨付数等。

　　 3）医院通过加强医保管理，按科室组织人员学习各类医保政策，使其深入领会文件精神，自觉规范医疗服务行为，减少医保扣款。医院要降低应收医保费用机会成本，就要较少申报结算的医保费用，缩短申报结算的周期，降低医院的综合资金利润率。但是要发展医院，就必须增加业务收入同时应提高综合资金利润率，因此，只有尽量缩短申报结算时间来降低应收医保费用机会成本。医保审核拨付这个过程需要的时间是客观且不可控的，因此，医院需要结合自身情况权衡利弊，掌握好时间的松严界限，将应收医保费用机会成本降到最低。

医院医保内部控制制度5

　　时光转眼即逝，紧张充实的一年已过往了。在这一年里，我在医保科工作着、学习着，在实践中不断磨练自己的工作能力，使我的业务水平得到很大的进步。这与领导的帮助和大家的支持是密不可分的，在这里我深表感谢！

　　作为收费员这个岗位，天天就是对着不同的面孔，面带微笑的坐在电脑前机械地重复着一收一付的简单的操纵，不需要很高的技术含量，也没必要像其它科室的医生要承当性命之托的巨大压力，这也许也是大家眼中的收费工作吧。

　　实在收费员的工作不只是收好钱，保证正确无误就能够了，收费员不但代表着医院的形象，同时也要时刻维护医院的形象，一个好的收费员会在最短的时间内让病人得到如沐东风的服务，对收费满意，我也为自己明确了新的工作方向和目标：尽可能的减少我院的拒付，同时更多的把握医保政策。为了实现这个方向和目标，我也做了小小的规划，争取在工作中多积累、学习中多思考，发现题目多反馈。

　　新的医疗保险制度给我院的发展带来了史无前例的机遇和挑战，让我们全体职工全身心的投进到工作中往，来年我要更加努力工作：

　　一、进一步进步服务水平，减少过失，保证服务质量，让病人得到满意，病人的满意就是对我的工作最好的嘉奖。

　　二、认真的学习医保知识，把握医保政策，依照院内要求配合医保办做好实时刷卡工作的预备工作。

　　三、严格遵守门诊收费住院收费的各项制度，保证钱证对齐；加强与各个科室的沟通协作，最大限度的利用现有院内资源，服务病人，为医院的发展贡献自己的微薄之力。

　　最后，我要再次感谢院领导和各位同事在工作和生活中给予我的信任支持和关心帮助，这是对我工作最大的可定和鼓舞，我真诚的表示感谢！在以后工作中的不足的地方，恳请领导和同事们给与指正，您的批评与指正是我前进的动力，在此我祝贺我们的医院成为卫生医疗系统中的一个旗帜。

医院医保内部控制制度6

　　20xx年在我院领导重视下，按照医保站的工作精神，我院认真开展各项工作，经过全院医务人员的共同努力，我院的医保工作取得了一定的成绩，现将我院医保工作总结如下：

　　一、领导重视，宣传力度大

　　为规范诊疗行为，保障医保管理持续发展，院领导高度重视，统一思想，明确目标，加强了组织领导。建立了由“一把手”负总责的医院医保管理工作领导小组。业务院长具体抓的医保工作。各临床科室科主任为第一责任人，负责本科医保工作管理，重点负责本科医保制度具体实施。

　　为使广大职工对医保政策及制度有较深的了解和掌握，我们进行了广泛的宣传学习活动，召开全院职工会议，讲解医保政策，利用会议形式加深大家对医保工作的认识。举办医保知识培训、发放宣传资料、闭卷考试等形式增强职工对医保日常工作的运作能力。

　　二、措施得力，规章制度严

　　为使医保病人“清清楚楚就医，明明白白消费”，我院印发了医保病人住院须知，使参保病人一目了然。配置了电子显示屏，将收费项目、收费标准、药品价格公布于众，接受群从监督。全面推行住院病人费用“一日清单制”，并要求病人或病人家属签字，对医保帐目实行公开制度，自觉接受监督。使住院病人明明白白消费。医保管理工作领导小组制定了医保管理制度和处罚条例，每季度召开医院医保管理工作领导小组会议，总结分析近期工作中存在的问题，把各项政策措施落

　　到实处。为进一步强化责任，规范医疗服务行为，从入院登记、住院治疗、出院三个环节规范医保服务行为，严格实行责任追究，从严处理有关责任人。医院职工开展以文明礼貌,优质服务,受到病人好评为将医保工作抓紧抓实，医院结合工作实际，我院制订了医疗保险服务的管理规章制度，定期考评医疗保险服务态度、医疗质量、费用控制等计划，并定期进行考评，制定改进措施。加强病房管理，经常巡视病房，进行病床边即访政策宣传，征求病友意见，及时解决问题，查有无挂床现象，查有无冒名顶替的现象，查住院病人有无二证一卡，对不符合住院要求的病人一律不予收住。加强对科室收费及医务人员的诊疗行为进行监督管理，督促检查，及时严肃处理，并予以通报和曝光。今年我院未出现差错事故，全院无违纪违规现象。

　　三、改善服务态度，提高医疗质量

　　医疗保险制度给我院的发展带来了前所未有的机遇和挑战，正因为对于医保工作有了一个正确的认识，全院干部职工都积极投身于此项工作中，任劳任怨，各司其职，各负其责。

　　我院分管院长不定期在晨会上及时传达新政策和反馈医保站的有关医疗质量和违规通报内容，了解临床医务人员对医保制度执行情况，及时沟通协调，并要求全体医务人员熟练掌握医保政策及业务，规范诊疗过程，做到合理检查，合理用药，杜绝乱检查，大处方，人情方等不规范行为发生，并将不合格的病历及时交给责任医生进行修改。通过狠抓医疗质量管理、规范运作，净化了医疗不合理的收费行为，提高了医务人员的管理、医保的意识，提高了医疗质量为参保人员提供了良好的就医环境。大大提高了参保住院患者满意度。

　　通过全院职工的共同努力和认真工作，圆满完成了全年各项任务。在今后的工作中，我们还需严把政策关，从细节入手，认真总结经验，不断完善各项制度，认真处理好内部运行机制与对外窗口服务的关系，规范业务经办流程，简化手续，努力更多更好地为医保人员服务，力争把我院的医保工作推向一个新的高度，为我院医保工作顺利开展作出贡献。

医院医保内部控制制度7

　　一、为了规范医院财务行为和会计工作秩序，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，促进医院发展。依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规，结合医疗单位实际情况,特制定本制度。

　　二、医院财务管理任务:依法组织收入，努力节约支出，正确安排和合理使用资金；严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，确保国有资产安全；认真编制和执行财务预算;积极推进绩效考核方法，完成目标管理，做好财务监督、检查和经济活动分析；进行经济预测，参与经济决策，做好医疗收费的管理工作。

　　三、医院财务管理范围：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、对外投资、货币资金等，以及财务分析和监督检查。

　　四、医院财务管理体制：实行“统一领导，集中管理”模式，医院一切财务活动在总院长的领导下，由医院财务部门统一负责管理。医院财务实行“计划”为特征的总院长负责制。各医疗分支机构预算内的支付，由本单位财务负责人复核，执行院长审批，即可办理；属预算外的，由医院财务负责人复核，经医院总院长审批或由总院长书面授权的执行院长审批。

　　五、院长为医院财务总负责人,对医院财务负总责。执行院长为各医疗分支机构财务总负责人，对本单位的财务负总责。医疗分支机构的财务主管人员由医院任命，接受医院财务部门的管理。

　　六、各医疗分支机构应当根据国家有关法律、法规等规定，建立健全内部财务管理办法，做好财务管理的基础工作，定期上报会计报表及财务分析,服从医院的管理、监督和检查。

　　七、医院的财务管理接受财政、审计、物价等部门的指导和监督。

　　  第二章财务机构、会计人员、职责和任务

　　一、会计岗位和人员编制

　　医院财务部设置岗位3个，配备工作人员3名，其中部长1名，会计1名，出纳1名。

　　各医疗分支机构按内控管理制度要求设置相应的岗位。

　　医院内财务人员在工作变动时，必须办理交接手续。各医疗分支机构一般会计人员在办理交接手续时，应有该单位财务部门的主管人员监交；财务负责人、会计主管人员办理交接手续时，由医院派人监交。

　　二、职责和任务

　　1.贯彻国家财税政策、法规，结合具体情况建立规范的财务模式，建立健全财务核算制度。

　　2.编制和执行财务综合预、决算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金。

　　3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

　　4.医院财务部参与研究、审批医院内有关财务经济事项，上报、下发有关财会、经济管理等方面文件。

　　5.医院财务部对医院财务机构和岗位设置、人员配备、会计核算等提出方案。负责选拔、培训和考核医院内的财会人员。

　　6.各医疗分支机构财务部门负责日常本单位财务工作，医院财务部负责对各医疗分支机构财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

　　第三章预算管理

　　一、预算编制原则

　　1.根据国家的有关方针、政策，按照财政部门下达的事业计划指标、任务，本着“收支统管，统筹兼顾，积极稳妥，依法理财”的原则。各医疗分支机构编制本单位预算。

　　2.在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制，支出预算要量入为出，合理安排资金。

　　3.要坚持勤俭办院原则，开源节流，提高资金使用效率。

　　二、收入预算编制

　　收入预算编制以上年度实际收入情况，结合预算年度各医疗分支机构发展和工作计划，医疗收费标准和药品价格变动等因素为编制依据。

　　1.医疗收入。

　　门诊收入:以计划门诊人次和计划平均收费水平来计算。

　　住院收入:以计划病床占用日数和按病床计划收费水平计算。

　　2.药品收入。

　　以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收费水平为基础，结合预算年度业务量预计变动数计算。

　　3.其他收入。

　　根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采用不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。

　　三、支出预算编制

　　支出预算以医院和各医疗单位发展、工作任务、人员编制、有关支出定额和标准、物价因素等为预算年度基本编制依据。

　　1.人员经费。根据预算年度平均职工人数，上年末平均工资水平，国家有关调资政策等计算编列。

　　2.药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率，参考上年度实际药品加成率计算。

　　3.卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的计划及有关因素计算。

　　4.低值易耗品。根据上年的实际执行情况及预算年度业务工作量计算。

　　5.其他公用支出。在上年度实际支出的基础上，结合预算年度的计划合理安排。

　　6.月份用款计划。由各医疗分支机构按月编报。

　　第四章财产物资管理

　　财产物资管理包括固定资产、库存物资（低值易耗品、卫生材料）、药品管理等，医院财产物资按“统一领导，归口负责”原则，财产物资采购由医院统一进行。

　　一、固定资产的管理

　　1.固定资产的标准：一般设备单价在500元以上，专业设备单价在800元以上，使用时间超过一年的设备。

　　2.固定资产的分类：

　　⑴房屋及建筑物。

　　⑵专业设备。

　　⑶一般设备。

　　⑷图书。

　　⑸其他类固定资产。

　　3.固定资产管理要求

　　⑴配备相应的管理人员，建立健全各项管理制度。

　　⑵建立健全管理三级帐、卡制度，即财会部门负责总账，财产管理部门负责明细账，使用部门负责建卡即台帐。

　　⑶实行责任制管理。贵重仪器、设备要指定专人管理，建立技术档案和维护、保养、交接及使用情况报告制度。

　　⑷财产物资管理部门与财会部门要定期对固定资产进行清查、核实，做到账实相符，帐帐相符。

　　⑸固定资产的购置和修缮要考虑到工作需要和财力可能，要进行科学论证，防止盲目购置，同时对新够进的设备要及时开展成本核算，防止设备闲置，造成资金投资浪费。

　　⑹房屋修缮要按照基本建设程序报医院审批。

　　⑺固定资产的转移、转让、出租、出借、捐赠、报废必须先报医院审批，按有关规定报财政部门批准后，方可处置。

　　⑻对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按规定进行账务处理。

　　二、库存物资的管理

　　库存物资要按照计划采购，定额定量供应的办法进行管理。

　　1.要合理的确定储备定额，既要满足业务工作的需要，又要防止积压、占用大量的资金，影响资金的使用效益。

　　2.建立库存物资的购买、验收、入出库、保管、领用等管理制度，降低物资的库存和消耗，提高物资的使用效益。

　　3.加强对库存物资的清查盘点，及时发现问题，堵塞漏洞，保证物资的安全和完整。

　　4.加强对在用低值易耗品的实物管理。对在用的低值易耗品采用“定量配置，以旧换新”等管理办法。

　　三、药品的管理

　　药品的管理要遵循“计划采购、定额管理、加强周转、保证供应”的原则。

　　必须正确的核算药房药品的销售情况，并按月计算药品综合差价率，核算药品费用并结转支出和以实现的药品进销差价。

　　第五章对外投资和筹资

　　医院的对外投资是指以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位或院企业、事业单位的投资和购买国家债券。由于对外投资直接影响到医院的利益和发展，其决策权力统一集中在医院，医疗分支机构不允许自行对外投资。

　　要做好预期风险和投资收益论证，把握投资能力，确保资金收回。

　　对外投资必须按照规定的程序，报经财政部门或主管单位批准。

　　医院是筹资的决策者，医疗分支机构不得擅自发生筹资行为。所筹资金专款专用，[FS:Page]不准变相挪作他用。

　　第六章货币资金管理

　　医院货币资金管理包括：银行存款管理、现金管理、往来款项管理。各医疗分支机构的货币资金使用，必须报使用计划，由医院总院长审批。

　　一、银行存款管理

　　1.各医疗分支机构银行账户由医院统一开设和管理。

　　2.银行存款要严格遵守有关规定。

　　3.各医疗分支机构所收款项要及时存入银行，财会人员要及时和银行对账。

　　4.严格支票管理，不得签发空白、空头、远期支票，作废支票要妥善保管和处理。

　　二、现金管理

　　1.各医疗分支机构收入的现金要及时存入银行，不得坐支。库存现金不得超过规定限额，不得以白条抵现金。

　　2.现金必须按规定的范围使用。凡超出现金支出限额的，一律通过银行划转。

　　三、往来款项管理

　　1.医院加强对往来款项的管理，下属医疗分支机构要及时处理本单位债权债务。

　　2.对应收款项要及时收回，对确实无法收回的呆账，按有关程序报经核准后核销。

　　3.个人不得因私借公款。

　　第七章财务分析与监督检查

　　一、医院财务部门统一负责，组织医疗分支机构对医院内的经济活动资料进行收集和分析。

　　二、财务分析主要包括预算执行情况、业务收支及资金运用情况。

　　三、医院财务监督检查要以国家有关方针、政策和财经制度有关规定为依据，对医疗分支机构财务收支、财产物资管理、资金使用，以及医疗服务收费的执行情况进行监督检查。

　　第八章考核与奖惩

　　一、医院对财务工作要实行考核与奖惩制度，以保证医院有关方针、政策的贯彻执行，保证各项工作任务的完成。

　　二、考核财务工作按规定的管理要求及有关内容进行。

　　三、医院对医疗分支机构的奖励制度，兼顾国家、医院、职工三者利益。具体办法由医院按国家有关规定另行制定。

　　财务部岗位职责

　　一、部长职责

　　1.在总院长领导下，主持本部日常工作，负责进行医院财务管理和财务核算工作。

　　2.认真贯彻执行国家财经政策、法规，核查监督财务收支、财务管理和资金使用情况，维护国有资产的安全与完整。

　　3.指导医疗分支机构结合实际情况，完善本单位各项财务管理办法。

　　4.合理组织收入，节约行政开支。按照国家规定的支出范围和批准项目，严格控制支出。

　　5.组织与编制医院及医疗分支机构的综合财务预算，并监督执行。

　　6.经常检查各项财务制度的执行情况，检查有关会计核算的内容及有关财产帐实情况，要求会计信息真实完整。

　　7.会同有关部门，审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济政策制定工作。

　　8.负责向医院领导层报告医疗分支机构财务情况，并进行经济活动分析。

　　9.组织安排会计人员的继续教育、考核工作，会同有关部门制定财务人员培训计划，参与会计人员的任用、调配工作。

　　10.定期组织清查债权和债务，防止拖欠，严格控制欠账。

　　11.保证医院资金财产的安全，协助相关部门进行经常的监督和必要的检查。

　　二、会计核算岗位职责

　　1.严格遵守《会计法》及相关的财经法规，认真审核原始凭证，按有关规定填制会计凭证。

　　2.原始凭证审核内容：原始凭证内容是否完整，手续是否完备，是否合法，对记载不完整、不准确、不符合规定的凭证，应退回补充或更正。

　　3.根据经济业务内容情况和有关规定分别设置明细账，按记账规则及时登记明细账。

　　4.及时清理债权债务，实行会计监督，维护财经纪律。

　　5.按时编制会计报告，做到数字准确，内容完整，经济活动分析明了，报送及时。

　　6.按会计档案管理要求，装订和保管当年会计凭证、账薄和报表。

　　  7.完成领导交给的其他工作。

　　三、出纳岗位职责

　　1.严格执行国家《现金管理暂行条例》和银行结算制度。

　　2.有关规定，办理现金收付业务和银行结算业务，保管好库存现金及现金、银行账薄。

　　3.严格遵守银行核定的库存现金限额，不得以“白条”抵充库存现金，更不得挪用现金。

　　4.每天认真登记现金、银行存款日记账。做到日清月结，并与库存现金及总账核对相符。

　　5.每月与银行对账，按时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单余额相符，及时查询处理未达账款。

　　6.随时掌握银行存款余额，不准签发空白支票，不准将银行账户借给任何单位或个人办理结算套取现金。

　　7.保管好出纳印签章、空白支票、保险柜钥匙，做好现金、银行凭证的保管、传递及交接工作。

　　8.完成领导交给的其他工作。

医院医保内部控制制度8

　　研修班举办正值特殊时期，作为举办主体，仁济医院财务处严格遵照疫情防控要求，充分配备防疫物资，严格执行防疫措施，并要求入场学员及授课专家全部填写《安全培训承诺书》，为本次研修班顺利举行提供基础保障。

　　我国医药卫生体制改革进入深水区、DRG医保支付方式改革试点遍地开花、新冠疫情逆势对医院经济运行带来冲击、互联网医疗带来患者就医模式改变等等，这些内外部环境变化对医院财务管理工作提出了更高要求。本次研修班旨在梳理现阶段公立医院经济运行管理面临的热点和难点问题，明确医院财务管理人员在新形势下的功能定位，传授科学高效的财务管理方法，提升公立医院财务管理人才专业能力。

　　本次研修班诚邀卫生行政管理、医院管理、卫生经济管理研究、医院财务管理等多个领域的专家讲者，围绕价值医疗、DRG+大数据分值付费模式、互联网医疗下的医院财务管理、成本管控、内部控制、运营管理、财务业务一体化建设、资产管理等医院经济与财务管理热点和前沿问题进行课程安排。讲者分别从政策面、实践面和研究面进行多层次多维度全方位讲解，课程内容丰富，学员收益匪浅。来自上海市及部分长三角地区的50余名公立医院经济管理从业人员参与了此次培训，学员高级职称人员比例达70%，剩余培训名额遵照项目要求开放给基层专业技术人员。

　　首日开班典礼

　　培训首日主要围绕卫生行政管理、医院管理实践和卫生管理研究等视角，围绕价值医疗、成本管控、DRG医保支付方式改革等医院财务经济管理热点和前沿问题进行课程安排。

　　首日开班典礼中，上海申康医院发展中心财务部主任黄玲萍出席并致词。她分析了2020年卫生领域疫情经济恢复情况，对今年医疗体系建设重点工作取得的阶段性成效与暂时的不足进行了总体概述，提出要打造与上海医疗服务水平相适应、与临床科研地位相匹配的财务管理队伍，充分肯定了本次研修班对高层次公立医院财务管理人才培养工作的创新性与前瞻性，在业内具有突出的示范引领作用。

　　上海交通大学医学院附属仁济医院院长李卫平战略性的提出，医疗体系的整体发展战略要与上海的国际化城市地位相结合。对标企业财务管理的重要性，对公立医院财务管理的整体发展提出宏观的构想，并就公立医院财务管理水平所面临的新形势、新挑战做出了具体的诠释。对于在财务领域已经游刃有余的专业人员，仍需具备新理念、新思维，才能应对不断变革的医疗领域对财务管理所提出的新要求。

　　上海交通大学医学院附属新华医院副院长程明指出公立医院应运用精细化的管理手段，提供最高性价比的医疗服务。价值医疗将成为医院转型发展的新方向。管理会计的核心为价值创造与价值管理。医院财务管理人员应抓住机遇，将价值医疗与管理会计理论相结合，改善医院经营管理现状，提高医院经济效益。

　　上海市卫健委财务处王惟处长提出了把卫生经济管理工作放到大局中思考——“以基层为重点，以改革创新为动力，预防为主，中西医并重，将健康融入所有政策，人民共建共享”的新时代党的卫生健康工作方针。针对公立医院医疗服务价格管理、政府采购管理、科研经费管理等方面的不足，他着重提出公立医院要以经济管理年活动及政采三年专项行动为契机，补齐内部管理短板和弱项，学会过“紧日子”。建立强有力的约束机制，最终做到规范管理、提质增效、强化监管，切实保障公共卫生安全，维护人民群众健康。

　　上海市卫生和健康发展中心金春林主任回顾了“按病种/DRG收付费改革”自2004年以来的政策试点，至2015年以来DRG与医保支付改革逐渐形成较为成熟的政策顶层设计的推进历程，对酝酿多年的DRG付费全方位试点带来的应用挑战进行了详细分析。对于后DRG时代的展望，金春林主任指出价值医疗和价值医保是DRG的实施目的，必须在中国背景下谈中国DRG，需要DRG在医保控费和医疗服务良性发展之间寻找一个平衡。医保制度改革方向要坚持发挥资源配置和利用导向作用，整合多方目标和价值观，使利益相关者利益相容，建立正向激励机制。

　　财务管理的课程盛宴

　　次日课程回归财务管理本源，来自医院财务管理领域的专家围绕互联网医疗背景下医院财务管理、医院财务业务一体化建设和后疫情时代医院财务运营管理策略等主题，具有较强的引导性和操作性。

　　复旦大学附属华山医院总会计师周海平介绍了我国互联网医疗发展实践，深入分析了互联网医疗背景下医院财务管理的风险与挑战。她强调大数据及数据资本要求医院财务管理更加准确和可靠，医院财务管理者应主动拥抱新技术，培养团队互联网思维，推进智慧财务系统建设，通过互联网和新技术为医院财务管理赋能。

　　复旦大学附属肿瘤医院财务处长施琼娴对医院财务业务一体化建设内涵和目标进行了深层剖析，分享了医院财务业务一体化建设的实践和心得。她认为业财一体化的最终目的，是促进信息的高效提取与应用。指出了医院HIS、物资、资产、人力、OA、成本核算、财务等业务信息系统难以实现数据互通的痛点，提出财务业务一体化是HRP建设的核心工作，强调立足会计基础推动业财一体化建设，实现信息取之于业务，服务于业务的业财一体化目标。

　　中国科学技术大学附属第一医院总会计师操礼庆紧抓热点、着眼当下，带来了题为“对冲疫情，提升运营”的课程。他首先指出了新冠疫情及后疫情时代对医院医疗业务、运营效率、内部管理带来的冲击，重点分析了后疫情时代医院的运营特征，认为医疗机构应紧抓“公立医疗机构经济管理年”活动管理契机，梳理医院内部运营管理症结，练好内功。操礼庆总会计师重点从学科布局规划、优化业务流程、规范医疗行为、科学配置资源、业财融合建设等方面提出基于医院价值的后疫情时代下医院运营管理策略集。

　　结合实例分享财务管理经验

　　培训第三天课程围绕DRG医保支付方式改革、医院资产管理、医院内部控制和成本管控等主题展开。

　　上海市第十人民医院财务处吴丹枫处长进行了主题为“DRG+大数据分值付费模式下成本管控与经济运行分析策略”的精彩授课。她分享了十院以业财融合为目标，在DRG+DIP模式下，利用大数据将医疗行为与经济结构建立可视化关系，引导临床科室更有效率、更高质量的发展，并为医院经济管理提供决策参考。

　　江苏省人民医院资产处汪丹梅处长提出“基于全成本视角的医院资产端管理创新”，将碎片化管理转向业务、价值整体化管理，能有效针对资产管理与成本管理、预算管理的脱节问题，实现医院资产管理现代化。汪处长详细介绍了江苏省人民医院全员、全过程、全方位资产全面管理模式，建设资产管理信息系统等资产全方位管理成果，并与大家分享了在此过程中的思考与体会。

　　上海交通大学医学院附属仁济医院财务处高一红处长带来的“公立医院预算管理和成本控制的实践和思考”课程，提出预算是战略规划的起点，以预算为源头搭建财务管理平台，将业务整合到预算规划上，全面推进医院精细化管理工作。关于过“过紧日子”，她分享了仁济医院利用财务管理一体化信息平台在成本分析、管控方面的实践经验。课程最后，高一红处长与学员进行交流和答疑，随后带领学员们参观了仁济医院医疗电子票据全面应用的情况，并开展现场教学。

　　本次高级研修班为期3天，10位专家就多个医院经济管理热点和难点问题为财务管理人才传道解惑，课程内容涉及卫生经济领域的政策发展、前沿研究及应用分享等多个维度，具有一定的前瞻性和引导性。本次研修班紧扣中央部委关于开展“公立医疗机构经济管理年”活动重点内容，严格遵照2020年上海市人力资源和社会保障局专业技术人才知识更新工程项目的工作要求，进行课程设置和工作安排，内容丰富，重点突出，学员收益匪浅，助推医院财务管理人员适应新形势下工作内容和工作要求的不断变化，为公立医院经济运行管理助力献策。

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