应聘会计面试题目

一、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值来100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：编制A公司上述业务和事项的会计分录。
二、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费，该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。

答案： 一、

1借：应收票据 100万 银行存款 17万 贷：主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税（销项税额） 17万

结转成本：借：主营业务成本 60万 贷：库存商品 60万

2借：银行存款 702万 贷：主营业务收入 600万 应交税费——应交增值税（销项税额） 102万

结转成本：借：主营业务成本 300万 贷：库存商品 300万

3借：生产成本 300万 制造费用 60万 管理费用 20万 贷：原材料 380万

4借：银行存款 23.4万 贷：其他业务收入 20万 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4万

结转成本：借：其他业务成本 18万 贷：原材料 18万

5借：生产成本 100万 制造费用 40万 管理费用 40万 在建工程 20万 贷：应付职工薪酬——应付工资 200万

6借：坏账准备 13万 贷：应收账款 13万（现在已不可以再计提坏账准备）

7借：借：制造费用 70万 管理费用 30万 贷：累计折旧 100万

8借：管理费用 6万 销售费用 14万 财务费用 4万 贷：银行存款 24万

9借：应交税费——未交增值税 60万 应交税费——所得税 35万应交税费——营业税 5万 贷：银行存款 100万

11A结转当月制造费用 借：生产成本 170万 贷：制造费用 170万

B结转当月生产成本 借：产成品 570万 贷：生产成本 570万

C借：主营业务收入 700万 其它业务收入 20万 贷：本年利润 720万

D借：本年利润492万 贷：主营业务成本360万其它业务成本 18万管理费用 96万销售费用 14万 财务费用4万

二，……